Viáticos: gravados o exentos

Puesto que los viáticos asignados a los trabajadores pueden considerarse exentos, en relación al artículo 93, fracción XVII de la LISR, deben ser:

• Efectivamente erogados en servicio del patrón
• Comprobados con el CFDI correspondiente 

Pueden no comprobarse con documentación de terceros hasta un 20 % del total de viáticos recibidos en cada evento, siempre que el monto excedente se erogue mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicios del patrón y que los viáticos no gastados se reintegren al empleador (art. 152, RLISR).

El monto no comprobado no puede rebasar de $15,000.00 en el año y deben reunirse los requisitos de deducibilidad previstos en el artículo 32, fracción V de la LISR para viáticos. La facilidad no aplica para gastos de hospedaje y pasajes de avión.

Viáticos no comprobados excedentes al 20%

• Viáticos pagados
• Total de viáticos no amparados con documentación de terceros
• Límite de hasta un 20 % de viáticos no amparados con documentación de terceros
• Viáticos no comprobados que exceden el 20 %

Las cantidades no comprobadas se considerarán ingresos exentos para efectos del ISR siempre que además se cumplan con los requisitos del artículo 28, fracción V de la Ley.

Así, los viáticos gravados y exentos son:

Viáticos gravados por exceder del 20 %

• Viáticos otorgados en el ejercicio
• Viáticos comprobados con documentación de terceros (exentos conforme LISR)
• Viáticos no comprobados con documentación de terceros
• Viáticos exentos conforme al RLISR
• Viáticos gravados por exceder del 20 %